Учёт интернет‑эквайринга: проводки, УСН, патент, НПД
Table of contents
Что входит в учет интернет‑эквайринга
Интернет‑эквайринг — это прием оплаты банковскими картами, СБП и кошельками на сайте или в приложении. Если вы только выбираете провайдера, начните со статей что такое интернет‑эквайринг и как он работает. Для корректного учета важно понимать:
- когда возникает выручка и на какую сумму;
- как отражать комиссию (проценты) банка/провайдера;
- как проводить возвраты и спорные списания;
- какое влияние несут разные налоговые режимы (УСН, ПСН, НПД, ОСНО);
- что требуется по ККТ и фискализации;
- особенности международных платежей и валютного контроля.
![Схема движения денег в интернет‑эквайринге]
Рекомендуем заранее проверить правила и требования к эквайрингу и ключевые условия в вашем договоре с провайдером, так как от формулировок зависит дата признания дохода и учет комиссии.
Бухучёт: типовые проводки
Ниже — базовая схема для организаций (ОСНО/УСН) при оплате на сайте банковской картой. В аналитике удобно выделять субсчет 57.03 «Эквайринг» или 76.09 «Расчеты по эквайрингу».
Пример: покупатель оплатил заказ на 10 000 ₽, комиссия провайдера 2,5% (250 ₽). На расчетный счет поступит 9 750 ₽.
| Операция |
Дт |
Кт |
Комментарий |
| 1) Отражена выручка по отгрузке |
62 |
90.1 |
На всю сумму заказа (10 000 ₽) |
| 2) Принята к учету задолженность эквайера |
57 (или 76.09) |
62 |
На 10 000 ₽, в момент подтверждения оплаты |
| 3) Удержана комиссия эквайринга |
91.2 (или 44/26) |
57 (или 76.09) |
250 ₽ как расходы на услуги эквайринга |
| 4) Поступили деньги на р/с |
51 |
57 (или 76.09) |
9 750 ₽ |
Замечания:
- Счет учета комиссии: чаще 91.2 «Прочие расходы», но в учетной политике допустим 44 «Расходы на продажу» (торговая компания) или 26 (общехозяйственные). Важно единообразие.
- Некоторые компании минуют шаг 2 и отражают поступление сразу на 51 с вычетом комиссии. Для прозрачности расчетов и сверок с провайдером лучше использовать промежуточный счет 57/76.
- По ОСНО НДС по реализации определяется стандартно, комиссия эквайринга НДС, как правило, не содержит (для банковских услуг), но у небанковских агрегаторов условия могут отличаться (см. ниже).
Комиссия и проценты банка/провайдера
Термины «интернет‑эквайринг проценты» и «банк комиссия» в практике — одно и то же: вознаграждение за прием платежей. Ставка зависит от оборота, отрасли, риска и канала оплаты (карты, СБП, кошельки). Смотрите ориентиры и способы снижения ставок в разделе тарифы и комиссии и сравнение банков — сравнение тарифов.
Налоговые нюансы комиссии:
- Банковские услуги по эквайрингу обычно не облагаются НДС (подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Если работаете на ОСНО и получаете от провайдера счёт с НДС (бывает у небанковских агрегаторов за сопутствующие сервисы), входящий НДС возможен к вычету при наличии корректных документов.
- На УСН «доходы минус расходы» комиссия уменьшает налоговую базу как расходы на услуги банков/провайдера; на УСН «доходы» комиссия базу не уменьшает.
Полезно вести аналитику комиссии по каналам и тарифам: банковские карты, эквайринг по СБП/QR, подписки/рекуррентные платежи, платежные ссылки и др. Это позволит точнее считать себестоимость онлайн‑продаж.
Возвраты и чарджбеки
Интернет‑эквайринг возвраты делятся на добровольные (refund) и спорные списания (chargeback). Основа — корректный чек «Возврат прихода» и отражение проводок.
Бухучет возврата (усеченный пример):
- Оформлен возврат клиенту 10 000 ₽: Дт 62 / Кт 90.1 сторно (уменьшение выручки).
- Списаны деньги со счета: Дт 76.09 (или 57) / Кт 51 — 10 000 ₽.
- Комиссия за возврат/чарджбек (если взимается): Дт 91.2 / Кт 76.09 (или 57).
- По товарам восстановите остатки (если они возвращены и пригодны к продаже): Дт 41 / Кт 90.2.
Операционно:
- Обязательно пробивайте чек «Возврат прихода» в ККТ и передавайте его клиенту. Подробнее — в разделе возвраты и списания.
- По чарджбеку держите пакет доказательств (доставка, оферта, логи 3‑D Secure). Советы по снижению спорных списаний — в материале отключение подписок, спорные списания.
Налоги по режимам: УСН, ПСН (патент), НПД, ОСНО
Сводная логика по ключевым режимам.
| Режим |
Доход учитывается |
Комиссия эквайринга |
Особенности |
| УСН «доходы» |
Вся сумма, уплаченная покупателем |
Не уменьшает доход |
Дата дохода по кассовому методу: при поступлении денег вам или вашему агенту (зависит от договора с агрегатором/банком). |
| УСН «доходы минус расходы» |
Вся сумма оплаты |
Уменьшает базу как расход на услуги эквайринга |
Нужны договор, отчеты/реестры эквайера и платежные документы. |
| ПСН (патент) |
Налог фиксированный |
Не влияет на налог, но учитывайте комиссию в управленческом учете |
Следите за лимитами целевого дохода по ПСН и обязательной ККТ. |
| НПД (самозанятые) |
Сумма, фактически поступившая исполнителю |
Комиссия не включается в доход НПД |
Налог 4%/6%; чеки формируются в приложении, а не в ККТ. |
| ОСНО |
Доход — по правилам бухучета; НДС — по реализации |
Комиссия — прочие расходы; НДС по комиссии — в зависимости от провайдера |
Банковские комиссии без НДС; по агентам/сервисам возможен входящий НДС. |
Пояснения и частые вопросы:
- УСН: если по договору агрегатор принимает деньги «в вашу пользу» как агент, дата дохода — момент поступления денег агенту. Если агрегатор действует от своего имени (с последующим перечислением вам), доход признается при поступлении на ваш расчетный счет. Смотрите формулировки в договоре и разъяснения ФНС/Минфина.
- УСН/ОСНО: «интернет эквайринг проводки» не меняются из‑за налогового режима — меняется только влияние комиссии на базу.
- ПСН: «интернет эквайринг патент» — комиссия не уменьшает стоимость патента; важно соблюдать ограничения по видам деятельности и лимитам выручки (актуальные значения проверяйте в своем регионе). ККТ обязательна в большинстве онлайн‑продаж.
- НПД: базой признаются средства, фактически полученные самозанятым; удержанная комиссия провайдера в налог не включается. Подключение удобнее через специализированные сервисы — см. эквайринг для самозанятых.
Материал носит общий характер. Уточняйте позиции в вашей учетной политике и проверяйте актуальные письма Минфина/ФНС.
ККТ и фискализация онлайн‑платежей
Для приема оплаты на сайте почти всегда нужна онлайн‑касса (54‑ФЗ): чек «приход» при оплате и «возврат прихода» при возврате. Если провайдер выступает агентом по приему платежей, проверьте, кто обязан формировать чек. Подробнее:
Практические советы:
- Передавайте в ККТ реальную номенклатуру и способ оплаты «электронными»/«СБП». Это упростит сверку с реестрами эквайера.
- Для платежей без сайта используйте платежные ссылки — чек также обязателен.
Валютный контроль и международный эквайринг
Если вы принимаете оплаты от нерезидентов или в иностранной валюте, подключается валютный контроль. Ключевые моменты:
- Российский эквайринг с зачислением в рублях на ваш счет обычно не создает отдельных валютных процедур.
- При работе с иностранными провайдерами/агрегаторами (зачисление на зарубежные счета) банк потребует оформлять контракт/оферту, присваивать учетный номер (УНК), подтверждать поступления реестрами и актами, соблюдать сроки репатриации. Настройте документооборот заранее.
- В спорных кейсах банк может запросить чеки, товарные накладные, отчеты агрегатора.
Смотрите также: международный эквайринг и СНГ. Если продаете внутри РФ, рассмотрите альтернативы с низкой комиссией — например, СБП/QR.
Автоматизация учета: 1С, CMS и API
Чтобы не теряться в сверках «выручка — комиссия — возвраты», автоматизируйте процессы:
Практические настройки:
- Ведите отдельную аналитику по провайдерам, каналам (карта, СБП, Apple Pay/Google Pay), тарифам и промо.
- Используйте субсчет 57.03 «Эквайринг» для прозрачной сверки «в пути».
- Храните реестры платежей, отчеты и акты провайдера — это база для налоговых и аудиторских проверок.
Полезные ссылки и выбор провайдера
- Выбор тарифа: тарифы и комиссии, сравнение тарифов банков, рейтинг провайдеров.
- По типу бизнеса: эквайринг для ИП, эквайринг для ООО, самозанятым.
- Популярные решения: Сбербанк, Т‑Банк (Тинькофф), ЮKassa, CloudPayments, PayKeeper, Yandex Pay, другие банки.
- Отдельные сценарии: агрегаторы или банк, подключение эквайринга, инструкция и примеры.
Итоги
Грамотный учет интернет‑эквайринга — это:
- выручка в полном размере оплаты клиента;
- комиссия (проценты) банка/провайдера — отдельной строкой расходов;
- корректные проводки по 57/76 для прозрачных сверок;
- своевременные чеки ККТ и правильная обработка возвратов;
- понимание налоговых последствий по вашему режиму (УСН, ПСН, НПД, ОСНО);
- готовность к валютному контролю при международных продажах.
Готовы оптимизировать комиссию и настроить учет без ошибок? Сравните условия на нашей витрине — тарифы и комиссии, смотрите рейтинг провайдеров и подключайте решение под ваш бизнес в разделе подключение интернет‑эквайринга.